提出如下問題:
老師：請問下，一般有限責(zé)任公司（非上市）對股東分紅，涉及哪些稅。股東涉及上市公司、一般合伙企業(yè)。改由誰承擔(dān)、申報繳納，如何申報繳納。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
股東分紅應(yīng)繳納的稅包括個人所得稅或者是企業(yè)所得稅，因為如果股東是自然人的，那么就應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，如果公司的股東是法人的，那么就應(yīng)當(dāng)由法人股東繳納法人所得稅，如果是納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)不進(jìn)行納稅的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以對其加征滯納金的。
《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
2、外籍個人從外企分紅不繳個人所得稅
財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》二條第八項規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。我國稅法同時還規(guī)定，對外籍個人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》明確，對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。
3、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。第三條規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也為免稅收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》進(jìn)一步明確，所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業(yè)持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。
4、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅
新《企業(yè)所得稅法》實施后，非居民企業(yè)取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。雖然稅法規(guī)定的稅率是10%，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與我國簽訂有稅收協(xié)定，協(xié)定的稅率低于10%，則可以按協(xié)定的稅率執(zhí)行。
對已采用帶征率征收個人所得稅的有限責(zé)任公司，企業(yè)稅后利潤分配給股東，無須再繳納繳納“股息、利息、分紅所得”項目的個人所得稅。
如果是股東在分紅時逃稅或者是避稅的，人民法院就應(yīng)當(dāng)對其按照逃稅罪處相應(yīng)的刑罰，如果股東是自然人的，那么就處三年以下的有期徒刑或者是拘役和管制，還有相應(yīng)的罰金，如果股東是法人組織的，那么就應(yīng)當(dāng)由人民法院對其處相應(yīng)的罰金，對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)刑罰
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