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2022-09-26 07:25:08

提出如下問題:
合資方B公司委派人員至A公司任職，相關人員任職期間績效由A公司考核并接受A公司管理，人員工資A公司計算后支付給B公司，B公司發(fā)放工資并繳納社保公積金。

這種情況下的個稅應如何處理？政策依據(jù)是什么？A公司應憑什么作為稅前扣除憑證？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

對于以上情況，由B公司繳納。

A公司以B公司的工資表和社保繳納憑證為稅前扣除依據(jù)。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
……
第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實，且支出已經實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定;關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。
……
第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。 　　內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。 　　
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑

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