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2022-09-28 10:48:47

提出如下問題:


開展黃金典當(dāng)業(yè)務(wù)，通過購買黃金看跌期權(quán)進(jìn)行套期保值。

一、以下情形中會計處理是否正確：

1、購入期權(quán)，支出100元

借：套期工具 100

貸：銀行存款 100

2、期權(quán)平倉賣出

（1）因金價下跌，平倉價高于購入價，賣出 110元

借：銀行存款 110

貸：套期工具 100

套期損益 10

（2）因金價上漲或期權(quán)即將到期，平倉價低于購入價，賣出20元

借：銀行存款 20

套期損益 80

貸：套期工具 100


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

期權(quán)的會計處理怎么做呢？可以分為一下幾個步驟：

1.交易日：按公允價值入賬。

借：衍生工具 【支付的期權(quán)費】

投資收益 【支付的交易費用】

貸：銀行存款 【實際支付的金額】

2.資產(chǎn)負(fù)債表日：按照公允價值計量其期權(quán)合約，并將公允價值變動計入當(dāng)期損益。

借：衍生工具

貸：公允價值變動損益 【或相反分錄】

3.行權(quán)時，按照取得資產(chǎn)的公允價值，借記相應(yīng)的資產(chǎn)類科目；按期權(quán)的賬面價值，貸記衍生工具科目，按兩者之間的差額貸記銀行存款。

同時，將該期權(quán)合約自取得以來的公允價值變動的凈額轉(zhuǎn)出至投資收益。

【提示】若期權(quán)到期放棄行權(quán)時：

借：投資收益 【按期權(quán)的賬面價值】

貸：衍生工具

同時：

借：公允價值變動損益【期權(quán)合約自取得以來的公允價值變動的凈額】

貸：投資收益 【或相反分錄】

專家補(bǔ)充回復(fù)