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2022-10-11 14:26:39

提出如下問題:
我公司是房地產開發(fā)企業(yè)，國土局修訂的土地合同要補交土地價款505萬，我公司預繳了101萬的價款，我公司沒有在規(guī)定期限內補齊剩余404萬土地價款，國土局就把101萬作為保證金直接沒收了，這筆101萬國土局沒有開具發(fā)票，沒收的101萬能在所得稅和土增稅扣除嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

行政部門沒有增值稅專用發(fā)票，國稅總局2016第18號公告：在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（�。┲频呢斦�票��。

企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。
　　所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，公司被國土局沒收的保證金，屬于與生產經營活動有關的、合理的支出，只要取得合法有效的憑證是允許稅前扣除的。

專家補充回復