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2022-10-31 12:10:23

提出如下問題:
老板把他個(gè)人名下的非住宅房屋租給自己的公司辦公用，1000平方米左右，公司負(fù)責(zé)裝修，請(qǐng)問是免費(fèi)租給公司還是收費(fèi)租給公司合適？如果是免租使用有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？政策依據(jù)文號(hào)是？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

收費(fèi)租給公司合適。

一、免租收入涉稅分析
　
　　（一）增值稅

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）第七條：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，可以明確：對(duì)于出租土地或房屋等不動(dòng)產(chǎn)，如果協(xié)議中約定有免租期的，免租期間無(wú)需視同銷售，也就是說免租期間無(wú)需視同銷售繳納增值稅。

　　（二）房產(chǎn)稅

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第二條：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　出租房屋，免租期間的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值減除一定比例（10%-30%）后的余額，按1.2%繳納房產(chǎn)稅。

　　（三）印花稅

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）印花稅稅目表的列舉及相關(guān)規(guī)定。房屋租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花，那么，免租期間沒有租賃金額，所以僅需就合同注明的租金收入總額貼花。

　　（四）企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》　第十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。免租期間不屬于承租人應(yīng)付租金的日期。因此，不動(dòng)產(chǎn)出租免租期間，在企業(yè)所得稅中無(wú)需確認(rèn)租金收入。

專家補(bǔ)充回復(fù)