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2022-11-03 21:52:51

提出如下問題:
我們公司簽的合同上有約定收款條件，①預(yù)收100% ②預(yù)收30%，發(fā)貨后70% ③發(fā)貨后30天，大概是這幾種，請問不同條款他們增值稅納稅義務(wù)、所得稅納稅義務(wù)分別是什么時點？請結(jié)合我的具體情況答疑，謝謝。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

增值稅納稅義務(wù)時間按以下文件確定：

財政部 國家稅務(wù)總局
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。


所得稅納稅義務(wù)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則：
國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知
國稅函〔2008〕875號
全文有效 成文日期:2008-10-30

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對確認企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：
　　一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
　　（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：
　　1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
　　2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
　　3.收入的金額能夠可靠地計量；
　　4.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
　　（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：
　　1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。
　　2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
　　3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。
　　4.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

專家補充回復(fù)