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2022-11-10 13:14:37

提出如下問題:
你好 貨物出售外貿(mào)公司出口（外貿(mào)要等關(guān)單信息齊全然后通知開票，出貨后2個(gè)月開票），合同約定供貨方需按合同要求出貨，出貨后60天付清全部貨款。那么請(qǐng)像這種情況企業(yè)所得稅與增值稅銷售時(shí)間如何確定。（稅務(wù)局要求貨物一發(fā)出，兩者都要確定收入）具體時(shí)間如何確定。謝謝。企業(yè)所得稅與增值稅確定時(shí)間具體文件


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

貨物一發(fā)出，兩者都要確定收入.

國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知  
國稅函〔2008〕875號(hào) 
一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
　　1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
　　2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；
　　3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
　　4.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
　�。ǘ�）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
　　1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
　　2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
　　3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
　　4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

專家補(bǔ)充回復(fù)