提出如下問題:
問題一：
學(xué)校甲是一所民辦非盈利的從事學(xué)歷教育的一所職業(yè)學(xué)院，資產(chǎn)總額2.4億元，教職員工80人，目前籌建期已基本結(jié)束，屬于小規(guī)模納稅人，截至目前未取得過(guò)經(jīng)營(yíng)收入。甲學(xué)校擬在取得經(jīng)營(yíng)收入前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人（符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年59號(hào)文的規(guī)定），請(qǐng)問：甲學(xué)校在籌建期間取得的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在轉(zhuǎn)為一般納稅人后是否能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留底退稅？
問題二：
由于甲學(xué)校在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生免稅的學(xué)歷教育收入和應(yīng)稅的培訓(xùn)業(yè)務(wù)及其他收入，請(qǐng)問甲學(xué)校取得的應(yīng)稅培訓(xùn)收入應(yīng)繳納的增值稅是否可以用構(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣？如果可以抵扣，是全額抵扣還是按照比例抵扣？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
。
1.您公司符合以上規(guī)定的，可以辦理抵扣，如符合留抵退稅政策，則可以申請(qǐng)留抵退稅。
2.您公司既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，是可以全額抵扣的。
提供以上供您參考，如還有疑問請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯x謝！
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