提出如下問題:
W公司是一家上海A股主板的上市企業(yè)，2022年2月２８日計劃發(fā)行債轉(zhuǎn)股計劃，鎖定期１年。條件如下：
１、 投資人張三是中國境內(nèi)居民納稅人， 2022年2月２８日以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%， 2023年2月28日，張三確認(rèn)將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉(zhuǎn)換為W公司的股票10萬股，轉(zhuǎn)換當(dāng)時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，張三拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。
２、 投資人Ｔom先生是德國人，經(jīng)常在中國生活與工作，但因為連續(xù)居住時間不滿足，目前還是中國境內(nèi)非居民納稅人，2022年2月２８日以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，Ｔom確認(rèn)將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉(zhuǎn)換為W公司的股票10萬股，轉(zhuǎn)換當(dāng)時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，Ｔom拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。
３、 “天天向上”有限合伙企業(yè)是注冊在中國境內(nèi)的有限合伙企業(yè)（非投資合伙），主要是用于投資W公司的債券與股票。 “天天向上”有限合伙企業(yè)由李四、王五、趙六三個人持人，其中李四是GP，李四占比34%， 王五占比33%，趙六占比33%。 2022年2月２８日，“天天向上“有限合伙企業(yè)以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，“天天向上”有限合伙企業(yè)將確認(rèn)將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉(zhuǎn)換為W公司的股票10萬股，轉(zhuǎn)換當(dāng)時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，“天天向上”有限合伙企業(yè)決定拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。
４、 “UM公司”是注冊在中國境外，英屬維爾京群島的一個有限責(zé)任公司， 2022年2月２８日，“UM公司”以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，““UM公司”確認(rèn)將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉(zhuǎn)換為W公司的股票10萬股，轉(zhuǎn)換當(dāng)時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，“UM公司”決定拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。
請問，上述四種情況下，在中國境內(nèi)，上述四個納稅主體需要繳納哪些稅收，具體計算公式與計算依據(jù)是什么？請分４種情況解答。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細(xì)則和其他相關(guān)政策規(guī)定：員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。而員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價，下同)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。
如果納稅人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當(dāng)月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可在報經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，自其實際認(rèn)購股票等有價證券的當(dāng)月起，在不超過12個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，該個人應(yīng)在個人所得稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款。另外，納稅人或扣繳義務(wù)人就上述所得申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)將納稅人認(rèn)購的股票等有價證券的種類、數(shù)量、認(rèn)購價格、市場價格(包括國際市場價格)等情況及有關(guān)的證明材料和計稅過程一并報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。
具體情況具體處理。
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