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2022-12-02 10:43:14

提出如下問題:
W公司是一家上海A股主板的上市企業，2022年2月2８日計劃發行可轉債計劃，鎖定期１年。條件如下：

１、 投資人張三是中國境內居民納稅人， 2022年2月２８日以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%， 2023年2月28日，張三確認將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉換為W公司的股票10萬股，轉換當時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，張三拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。

２、 投資人Ｔom先生是德國人，經常在中國生活與工作，但因為連續居住時間不滿足，目前還是中國境內非居民納稅人，2022年2月２８日以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，Ｔom確認將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉換為W公司的股票10萬股，轉換當時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，Ｔom拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。



３、 “天天向上”有限合伙企業是注冊在中國境內的有限合伙企業（非投資合伙），主要是用于投資W公司的債券與股票。 “天天向上”有限合伙企業由李四、王五、趙六三個人持人，其中李四是GP，李四占比34%， 王五占比33%，趙六占比33%。 2022年2月２８日，“天天向上“有限合伙企業以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，“天天向上”有限合伙企業將確認將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉換為W公司的股票10萬股，轉換當時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，“天天向上”有限合伙企業決定拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。

４、 “UM公司”是注冊在中國境外，英屬維爾京群島的一個有限責任公司， 2022年2月２８日，“UM公司”以100萬元投資W公司的債券，債券票面利率3%，投資W公司債券， 2023年2月28日，““UM公司”確認將100萬元的本金及到期利息3萬元，轉換為W公司的股票10萬股，轉換當時交易開盤價格為15元/股。2023年4月1日，“UM公司”決定拋售了這10萬股股票，股價為16元，稅前收入160萬。



請問，上述四種情況下，在中國境內，上述四個納稅主體需要繳納哪些稅收，具體計算公式與計算依據是什么？請分４種情況解答。




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1.張三在2023年2月28日收到利息時應交增值稅3%及附加，個人所得稅20%。 股票轉讓時不用交稅。


2.Tom在2023年2月28日收到利息時應交增值稅6%及附加，個人所得稅20%。 股票轉讓時不用交稅。

3.假如合伙企業是一般納稅人，在2023年2月28日收到利息時應交增值稅6%及附加，三個合伙人按照份額分配利息繳納個人所得稅20%。 股票轉讓時合伙企業按照金融商品轉讓繳納增值稅，差額6%。股票轉讓所得并入合伙企業經營所得，由合伙人繳納個稅。

4.UM公司在2023年2月28日收到利息時應交增值稅6%及附加，企業所得稅10%。 股票轉讓時UM公司按照金融商品轉讓繳納增值稅，差額6%。股票轉讓所得繳納企業所得稅10%。
依據是個人所得稅法及實施細則，企業所得稅法及實施實施條例，合伙企業的相關政策財稅【2000】91號和財產【2008】65號。

專家補充回復