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2022-12-06 12:03:20

提出如下問(wèn)題:
老師您好，我公司（甲方）是物流倉(cāng)儲(chǔ)行業(yè)，2018年11月份將自建廠(chǎng)房賣(mài)給其他單位（乙方），廠(chǎng)房同時(shí)交付乙方使用，廠(chǎng)房總金額4862萬(wàn)元，合同約定：合同簽訂之日起30日內(nèi)乙方預(yù)付甲方房屋轉(zhuǎn)讓款1000萬(wàn)元，甲方收到預(yù)付款之日起2年內(nèi)開(kāi)具2000萬(wàn)元發(fā)票，全部房產(chǎn)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)前乙方向甲方支付完畢剩余購(gòu)房款，甲方同時(shí)將未開(kāi)具發(fā)票開(kāi)具給乙方。我公司廠(chǎng)房一直沒(méi)有房產(chǎn)證及土地證，一直未辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，乙方于2018年11月廠(chǎng)房暫估入帳，我公司2018年11月收到預(yù)付款1000萬(wàn)元，2020年及2022年分別開(kāi)具2000萬(wàn)元發(fā)票，共計(jì)開(kāi)具發(fā)票4000萬(wàn)元，開(kāi)具發(fā)票同時(shí)計(jì)提增值稅及結(jié)轉(zhuǎn)相對(duì)應(yīng)的成本，開(kāi)具發(fā)票的房款已收回，現(xiàn)剩862萬(wàn)尾款未開(kāi)具發(fā)票未收款。問(wèn)題：稅務(wù)局認(rèn)為雖然合同約定辦完過(guò)房手續(xù)時(shí)付尾款，但直到現(xiàn)在一直沒(méi)有辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)，并且乙方在2018年已暫估入帳，一項(xiàng)資產(chǎn)不能在兩家單位掛帳，認(rèn)為2018年11月份簽訂合同并實(shí)際交付使用日期為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，要求我公司修改納稅申報(bào)表，將4862萬(wàn)元收入全部還原到2018年11月份，請(qǐng)問(wèn)老師：1、稅務(wù)局要求是否合理；2、如果按稅務(wù)局要求還原到2018年11月份，當(dāng)時(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？3、如果現(xiàn)在退回一部分廠(chǎng)房，金額862萬(wàn)元（就是未開(kāi)發(fā)票未收款部分），只將4000萬(wàn)房款還原到2018年11月份是否可行？謝謝老師！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

1、稅務(wù)局要求合理，對(duì)于稅收文件未規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)
附件1：
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人
第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2、如果按稅務(wù)局要求還原到2018年11月份，當(dāng)時(shí)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

3、如果現(xiàn)在退回一部分廠(chǎng)房，金額862萬(wàn)元（就是未開(kāi)發(fā)票未收款部分），只將4000萬(wàn)房款還原到2018年11月份不可行，涉嫌少繳稅款。

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