提出如下問題:
老師好：一，12月份收了明年后年兩年租金。收款賃票付租。我方開了兩年的租發(fā)票，流轉(zhuǎn)稅按兩年發(fā)票確認當期收入。不按發(fā)票填報，稅控盤應該清不了盤。企業(yè)所得稅也得按2年確認收入。不然與流轉(zhuǎn)稅的當期收入不對。后續(xù)問題如果我司是承租再轉(zhuǎn)租那承租只開一個租金發(fā)票，我方收入明顯多了一年的收入在當期。 有空解析下。
二、 員工借款給公司 付利息時要不要求員工提供發(fā)票。 超過銀行貸款利息是否企業(yè)所得稅調(diào)增 現(xiàn)在銀行貸款利息 是多少
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、所得稅與增值稅的納稅義務發(fā)生時間不一致，請參考一下文件規(guī)定，增值稅納稅義務應在開具發(fā)票時確認，所得稅納稅義務應分期確認。
國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知
國稅函〔2008〕875號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對確認企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下：
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
財政部 國家稅務總局
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件1：
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一章 納稅人和扣繳義務人
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
2、員工借款給公司付利息時需要員工提供發(fā)票。 超過同期銀行貸款利息企業(yè)所得稅應調(diào)增， 現(xiàn)在銀行貸款利息請參考中央銀行的公告規(guī)定，中國人民銀行貸款基準利率，短期貸款：一年以內(nèi)（含一年）調(diào)整后利率為4.35%，中長期貸款：一至五年（含五年）調(diào)整后利率為4.75%，五年以上調(diào)整后利率為4.90%。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
