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2023-01-09 18:15:47

提出如下問題:
老師您好！我公司是貨物運輸企業，船舶是我們的運輸工具，近期出口使用過的船舶，稅務局說不符合退稅的條件不能退稅，同時要求我們對相關的進項轉出。我們認為既然不能退稅了，進項就不應該轉出了。我們的觀點是否正確？有無相關文件支持？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：依據《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》，用于下列項目的增值稅進項稅應該轉出：

1）用于固定資產的購進貨物或應稅勞務；

2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；

3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

5）非正常損失的購進貨物；

6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。以上回復貴公司可以參考一下。

專家補充回復
專家回復	您好：我國出口的產品，凡屬于已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。出口產品，一般應具備以下的3個條件： 　　 1．必須是屬于產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。 　2．必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區分產品是否屬于應退稅出口產品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。 　　 3．必須在財務上做出口銷售。一般情況下出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。以上回復貴公司可以參考一下。