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2023-02-14 19:20:31

提出如下問(wèn)題:
提出如下問(wèn)題:

我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，我們開(kāi)發(fā)一個(gè)（城中村）改造項(xiàng)目，政府規(guī)定返還土地出讓金約85%返還款用于該項(xiàng)目的拆遷安置補(bǔ)償、土地轉(zhuǎn)用、項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施配套建設(shè)及歸還貸款。請(qǐng)問(wèn)，收到土地返還款的當(dāng)年是否需要交納企業(yè)所得稅嗎？在計(jì)算項(xiàng)目增值稅時(shí)，扣減的土地價(jià)款，是按原來(lái)支付的土地出讓金原價(jià)（即土地出讓金票據(jù)）數(shù)額還是要考慮該返還款（即土地出讓金票據(jù)-返還款），在計(jì)算項(xiàng)目土地增值稅時(shí)，是否需要調(diào)減土地出讓金？

老們回復(fù)：在計(jì)算項(xiàng)目增值稅時(shí)，扣減的土地價(jià)款，是要考慮該返還款（即土地出讓金票據(jù)-返還款） 請(qǐng)問(wèn)：有關(guān)增值稅的這部分有文件明確嗎？文件號(hào)是多少？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

收到土地返還款的當(dāng)年是否需要交納企業(yè)所得稅，在計(jì)算項(xiàng)目增值稅時(shí)，扣減的土地價(jià)款，按原來(lái)支付的土地出讓金原價(jià)。沒(méi)有文件。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知
財(cái)稅〔2008〕151號(hào)
全文有效 成文日期:2008-12-16
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：
　　一、財(cái)政性資金
　　（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
　　（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
　　（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
　　本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
　　二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
　　（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
　　（三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
　　三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○八年十二月十六日

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)