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2023-03-02 12:42:09

提出如下問題:
老師您好，我公司為一地產(chǎn)公司，公司名下一大型商業(yè)體交由一商業(yè)管理公司做招商運(yùn)營管理工作（商戶租金交至地產(chǎn)公司，運(yùn)營管理費(fèi)交至商業(yè)管理公司），現(xiàn)該商業(yè)準(zhǔn)備發(fā)售儲值卡，請問：

1、商業(yè)管理公司發(fā)售儲值卡時在發(fā)售階段和消費(fèi)者購物階段賬務(wù)怎么處理？

2、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條“（四）銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票”此條款中增值稅普通發(fā)票（收到預(yù)付卡結(jié)算款）是征稅發(fā)票還是不征稅發(fā)票？售卡方收到該發(fā)票怎么做賬務(wù)處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

售卡時:

借:現(xiàn)金

貸:預(yù)收賬款

消費(fèi)時:

借:預(yù)收賬款

貸:收入

增值稅普通發(fā)票（收到預(yù)付卡結(jié)算款）是。不征稅發(fā)票。

(1)銷售卡并給購卡人開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅欄填“不征稅”

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款—XX企業(yè)

(2)將款項轉(zhuǎn)付給發(fā)卡人

借：應(yīng)付賬款—XX企業(yè)

貸：銀行存款

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?br>

專家補(bǔ)充回復(fù)