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2023-03-28 10:21:23

提出如下問題:
A公司自然人股東將所持A公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓與B公司，轉(zhuǎn)讓時A公司實收資本100.凈資產(chǎn)90.轉(zhuǎn)讓股權(quán)定價100，轉(zhuǎn)讓后A公司原債務(wù)由B公司承擔(dān)，請問A公司自然人股東是否需要繳納個稅？怎么交


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

總局公告2014年第67號
第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
　　（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；
　�。ǘ�）未按照��(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
　�。ㄈ�）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；
　　（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
　　第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
　�。ㄒ唬┥陥蟮墓蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；
　　（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
　�。ㄈ�）申報的股��(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　�。ㄋ模┥陥蟮墓蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
　�。ㄎ澹┎痪吆侠硇缘臒o償讓渡股權(quán)或股份；
　�。�六）主管稅��(wù)機關(guān)認定的其他情形。
　　第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
　�。ㄒ唬┠艹鼍哂行�文��，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
　�。ǘ�）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
　　（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
　第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
　�。ㄒ唬﹥糍Y產(chǎn)核定法
　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
　　被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
　　（二）類比法
　　1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；
　　2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。
　�。ㄈ�）其他合理方��
　　主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

因此 ，僅憑您的描述無法判斷是否需要繳納轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅，您可以參考以上文件，看您的轉(zhuǎn)讓是否有核定轉(zhuǎn)讓價格的情況，也就是判斷您的轉(zhuǎn)讓價格是否偏低，如果無偏低情況，轉(zhuǎn)讓價格扣除股權(quán)原值和相關(guān)稅費后有收益的話，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。謝謝提問！

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