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2023-04-10 12:14:17

提出如下問題:
請問按審計出具的報告，需要調“以前年度損益調整”，跳完后導致資產負債表和利潤表的勾稽關系不一致，企業賬務應該怎么處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

在我們的日常會計報表編制過程中，對于不存在以前年度損益調整科目的，資產負債表上本期未分配利潤變動正喊額應等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調整，資產負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤（本年累計數），應是資產負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調整。具體操作如下：
例如：某公司其賬上存在以前年度損益調整=70,867.77元；
未調整前資產負債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-（-1,090,550.57）= -1,374,478.68元；
利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元；兩者不相等。
報表情況如下圖所示：

應進行如下調整：
（1）首先應在憑證上找出含有以前年度損益調滑孝整的分錄，
該公司存在以下信清稿2筆調整：
1.借：庫存商品-存貨 53,993.32
貸：以前年度損益調整 53,993.32
2.借：應交稅費-應交城建稅 9,843.44
應交稅費-應交城建稅 4,218.60
應交稅費-應交城建稅 2,812.41
貸：以前年度損益調整 16,874.45
（2）再根據分錄調整資產負債表上相關科目的期初數以及利潤表上的年初未分配利潤；則該公司的資產負債表存貨科目期初數調增53,993.32元，應交稅金調減16,874.45元，資產負債表年初未分配利潤調增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。
如圖所示：

最終：資產負債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-（-1,019,682.80）= -1,445,346.45元；本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元；兩者相等。
注意事項：企業會計有時未通過以前年度損益調整科目對以前年度多計或少計的盈虧數額進行調整，更多的是直接計入未分配利潤。這時，會計就需要到未分配利潤明細表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調整金額。

根據以上按例進行調整。

專家補充回復