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2023-04-13 11:09:11

提出如下問題:
1.母公司無償劃撥土地使用權給子公司，相關增值稅、附加稅、印花稅、土地增值稅已交，但是后續(xù)子公司會脫離子公司，單獨存續(xù)，這個怎么做賬務處理


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

(1)母公司取得對價

40號公告第一條第(一)項規(guī)定:\"100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司獲得子公司100%的股權支付.母公司按增加長期股權投資處理,子公司按接受投資(包括資本公積,下同)處理.母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定.\"該資產劃轉形式應理解為母公司將持有的股權或資產按原賬面凈值對子公司增資.

①母公司

借:長期股權投資--子公司

累計折舊

累計攤銷

長期股權投資減值準備

固定資產減值準備

無形資產減值準備等

貸:長期股權投資、固定資產、無形資產等

稅務處理:母公司不確認資產轉讓所得,母公司取得子公司股權的計稅基礎以劃出股權或資產的原計稅基礎確定.

②子公司

借:長期股權投資、固定資產、無形資產等

貸:實收資本、資本公積

稅務處理:子公司取得股權、資產的計稅基礎按照按被劃轉資產的原計稅基礎確定.

(2)母公司未取得對價

40號公告第一條第(二)項規(guī)定:\"100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司沒有獲得任何股權或非股權支付.母公司按沖減實收資本(包括資本公積,下同)處理,子公司按接受投資處理.\"

①母公司

借:實收資本、資本公積

累計折舊

累計攤銷

長期股權投資減值準備

固定資產減值準備

無形資產減值準備等

貸:長期股權投資、固定資產、無形資產等

稅務處理:母公司不確認資產轉讓所得.

②子公司

借:長期股權投資、固定資產、無形資產等

貸:實收資本、資本公積

稅務處理:子公司取得股權、資產的計稅基礎按照母公司劃出資產的原計稅基礎確定.

專家補充回復