提出如下問題:
某房地產(chǎn)有限公司于2019年簽訂《國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》，繳納土地出讓金取得土地出讓金省級(jí)財(cái)政票據(jù)，2020年5月份成立全資項(xiàng)目甲公司，雙方與縣自然資源規(guī)劃局簽訂協(xié)議：出讓土地用途、規(guī)劃、土地價(jià)款總額等不變，于2021年3月份項(xiàng)目甲公司進(jìn)行100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
請(qǐng)問：土地成本是否可以在甲公司土地增值稅、企業(yè)所得稅前扣除？甲公司是否可計(jì)提銷項(xiàng)稅額抵減額？期待您的回復(fù)，謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:財(cái)稅[2016]140號(hào)
七、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司;
（二）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補(bǔ)充合同時(shí)，土地價(jià)款總額不變；
（三）項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。
因此，符合以上條件的可以在甲公司扣除，請(qǐng)參考以上文件的操作。謝謝提問！
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)
