提出如下問題:
我司購買結(jié)構(gòu)性存款1000萬，3個(gè)月后存款到期，收到投資收益8萬元，做到投資收益科目，這8萬按照貸款收入繳納增值稅8/1.06*0.06=4528元。第一個(gè)問題，這8萬元計(jì)入投資收益對嗎？第二個(gè)問題，繳納4528元增值稅對嗎？第三個(gè)問題，4528元增值稅我怎么做賬呢，計(jì)入銷項(xiàng)稅額嗎？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<存款統(tǒng)計(jì)分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)（試行）>的通知》（銀發(fā)〔2010〕240號），結(jié)構(gòu)性存款指的是金融機(jī)構(gòu)吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通過與利率、匯率、指數(shù)等的波動(dòng)掛鉤或與某實(shí)體的信用情況掛鉤，使存款人在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上獲得更高收益的業(yè)務(wù)產(chǎn)品。
財(cái)稅【2016】140號文規(guī)定，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
因此，你公司這種情況應(yīng)按合同約定，如果結(jié)構(gòu)性存款在合同中約定保本，取得結(jié)構(gòu)性存款收益應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。如果結(jié)構(gòu)性存款產(chǎn)品為非保本的，其取得的收益不需繳納增值稅。
如果按合同約定應(yīng)繳納增值稅，增值稅額計(jì)算是正確的，增值稅計(jì)入銷項(xiàng)稅額。
專家補(bǔ)充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
借：銀行存款
貸：利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額））
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