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2023-07-04 18:40:49

提出如下問題:
境內(nèi)企業(yè)資本公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，是否需要為境內(nèi)企業(yè)的境外股東（企業(yè)股東）代扣代繳所得稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

視具體情況而定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。即在被投資企業(yè)作出轉(zhuǎn)股決定的同時，股東應(yīng)確定股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入的實現(xiàn)。

同時《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第四條規(guī)定,2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（2011年第24號）第五條規(guī)定，中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。具體操作參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)文。

專家補充回復(fù)