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2023-07-04 19:10:19

提出如下問題:
詢問：尊敬的老師，您好！我想向您咨詢問題！

企業(yè)在2023年6月給公司高管及中層管理人員辦理企業(yè)年金，其中高管人員補(bǔ)繳2020年1月-2023年5月，中層管理人員補(bǔ)繳2023年1月-5月，繳費(fèi)比例按照基數(shù)的企業(yè)承擔(dān)8%+個(gè)人承擔(dān)4%（說(shuō)明：補(bǔ)繳的這些年度或月份，個(gè)人承擔(dān)部分亦由企業(yè)承擔(dān)，正常繳納月份則個(gè)人承擔(dān)個(gè)人部分，企業(yè)承擔(dān)企業(yè)部分）。

問題1：企業(yè)所得稅方面，補(bǔ)繳的這些月份或年度中，由企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人部分，2023年度企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，是否需要納稅調(diào)增，2020年-2022年度補(bǔ)繳的企業(yè)承擔(dān)部分，是否也需要納稅調(diào)增？

問題2：個(gè)人所得稅方面，高管補(bǔ)繳的2020年1月-2023年5月里的個(gè)人承擔(dān)部分（實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無(wú)須從個(gè)人工資中代扣）是否可以在個(gè)人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額？中層管理人員補(bǔ)繳2023年1月-5月里的個(gè)人承擔(dān)部分（實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無(wú)須從個(gè)人工資中代扣）是否可以在個(gè)人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額？

謝謝幫助解答！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

2023年度企業(yè)所得稅匯繳時(shí)，是需要納稅調(diào)增，2020年-2022年度補(bǔ)繳的企業(yè)承擔(dān)部分，不需要納稅調(diào)增的

個(gè)人繳納的社保部分不得稅前扣除：社保費(fèi)用由個(gè)人自己承擔(dān)的部分不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，由企業(yè)承擔(dān)的部分準(zhǔn)許在稅前扣除。

稅前扣除的社保是個(gè)人繳納部分。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。不包括企業(yè)年金。

個(gè)人承擔(dān)部分（實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無(wú)須從個(gè)人工資中代扣）是不可以在個(gè)人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額，中層管理人員補(bǔ)繳2023年1月-5月里的個(gè)人承擔(dān)部分（實(shí)質(zhì)上由企業(yè)承擔(dān)，無(wú)須從個(gè)人工資中代扣）是不可以在個(gè)人所得稅中抵扣應(yīng)納稅所得額。

為了避免風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)