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2023-07-19 15:48:05

提出如下問題:
我單位既有加工又有施工資質(zhì)，現(xiàn)上游企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給我單位，合同以物資采購的形式簽訂，但內(nèi)容涉及材料采購與安裝施工，我單位認(rèn)為實(shí)質(zhì)為分包，應(yīng)開具9%發(fā)票；對(duì)方要求我單位全部按13%稅率開具發(fā)票，請(qǐng)問這樣開票合規(guī)嗎 對(duì)我單位有什么風(fēng)險(xiǎn)


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第一條、第四條明確：自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；

國家稅務(wù)總局發(fā)布2018年第42號(hào)公告混合銷售業(yè)務(wù)的增值稅處理如下：

　　1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（即不限于電梯，其他“自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備+安裝”，也可以選擇一般計(jì)稅方法適用10%的稅率或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用3%的征收率）。

　　2.一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

因此，您公司要區(qū)分您公司的業(yè)務(wù)是否是17年11號(hào)公告和18年42公告中所說的混合銷售，屬于的話，應(yīng)分別核算各自的銷售額，分別開票，如果不屬于11號(hào)和42號(hào)的特殊混合銷售，那么此項(xiàng)混合銷售屬于普通的混合銷售，應(yīng)按主業(yè)全額計(jì)算銷售額，開具發(fā)票。謝謝提問！

專家補(bǔ)充回復(fù)