提出如下問題:
您好 老師 想問一個問題
有個項目和北京分公司簽訂合同，但是發票和付款用南京總公司的，這樣做有什么風險嗎？總來的說就是總公司收發票和支付款，分公司來簽訂合同，這樣可以嗎
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:《發票管理辦法》第二十條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票。
《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔2000〕187號）規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票應同時滿足以下條件：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在�。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的。
根據上述規定，分公司銷售商品、提供服務，應由分公司作為開票方、收款方和合同簽署方�？偣敬鸀楹灱s和開票，與真實交易不符，存在被認定為虛開發票的風險。同時，分公司存在被認定為少列收入、需補繳增值稅及滯納金的風險。
《發票管理辦法》第二十一條、第二十二條相關規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
例外情況：1.（1）建筑服務
根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第二條規定，建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
在上述情況下，建筑合同由總公司簽訂，但實際履行、開票和收款均為分公司，分公司應簽訂的合同通過內部授權或三方協議的方式予以實現。
（2）匯總繳納增值稅的總分公司、
因此，您公司要分情況來判斷是否有風險，如果屬于匯總繳納增值稅的總分公司，則沒有風險，不屬于匯總繳納，則存在風險，風險列示在上面，請參考。謝謝提問！
專家補充回復 |
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您匯總繳納企業所得稅，并不一定匯總繳納增值稅，只有匯總繳納增值稅的，才是例外情況。
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京公網安備 11010802021794號
