提出如下問題:
老師，我司今年向國外銷售一艘油船，不開具發票，售價500萬，此船舶原為5年前購入，買入不含稅價1000萬，進項稅130萬，已認證。
想問的是：
1.如果目前不開票，不申請出口退稅，是否原購置時的進項稅要轉出？
2.如果要轉出，進項轉出金額是多少？是全額130萬轉出？還是500萬按比例計算轉出進項？請按上述數據，羅列下計算過程及結果。
3.如果開票，稅率是多少？是免稅？還是其他？
4.開票后申請出口退稅，那出口退稅的金額是多少？是130萬全額?還是按比例計算？煩請以上述數據,羅列下計算過程及結果。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:2012年39號公告
二、增值稅退（免）稅辦法
適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。
�。ㄒ唬┟獾滞硕愞k法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業（具體范圍見附件5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
視同自產的范圍參考財稅2012年39號附件4的規定。
六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
（一）適用范圍。
（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。
（二）進項稅額的處理計算。
1.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。
不能抵扣需要轉出的進項稅額=固定資產凈值*適用稅率
因此 ，您公司出口的油船需要根據企業的情況來判斷是視同自產貨物，還是不屬于視同自產貨物，視同自產貨物的話，出口按免抵退計算，如不屬于視同自產貨物出口，則出口免稅，且相應的凈值對應的進項要轉出。
1.不開票，不申請出口，進項不用轉出，銷售視同內銷處理，按無票收入申報繳納增值稅。
2.按您固定資產的凈值*13%的稅率計算需要轉出的金額。
3.開票早報出的話，是免稅。
4、如果不屬于視同自產貨物出口，則沒有退稅。如視同自產貨物出口，具體的計算您給出的數據不全沒法計算，免抵退的計算你可以參考39號文件的第五條。
提供以上供您參考，如還有疑問請再次撮，謝謝！
專家補充回復 |
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具體是指： （1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。 �。�2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。 �。�3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。
具體分析（1)(2)(3）的適用條件是，企業對貨物已申報出口，只是未在規定期限內申報相關資料，已報關出口是前提，您公司未報關，不符合適用前提條件。
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京公網安備 11010802021794號
