提出如下問題:
公司屬于外商獨資工業(yè)企業(yè)，由于鐵路建設(shè)需要，對我公司拆遷。公司目前已停業(yè)，賬面固定資產(chǎn)凈值2000萬元，拆遷款5000萬元。想問企業(yè)要交什么稅收？交稅后公司注銷，將清算收益轉(zhuǎn)回香港股東，需要交什么稅？如果不注銷，能否享受所得稅延遲交稅，要什么條件？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:應(yīng)繳納所得稅，沒有文件規(guī)定可以延遲繳稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)已明確：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(三十七)項規(guī)定的土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。因此，企業(yè)收到的對征用資產(chǎn)價值補償收入，包括的土地補償、地上建筑物補償、機器設(shè)備補償，屬于將土地使用權(quán)歸還給土地所有者而取得的收入，免征增值稅。
《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：…(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。《土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。符合下列兩種情形視為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得：(1)從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的。(2)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：①搬遷規(guī)劃已基本完成;②當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。(2)自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。
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