提出如下問題:
因給員工補繳以前年度社保費而產生的滯納金，是否允許稅前扣除！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告12年第15號）第六條第一款規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期不得超過5年。
根據上述規定，補繳以前年度的五險一金應作為被補繳當年費用處理；補繳年度應作出專項申報及說明后，追補至被補繳年度稅前扣除。
京公網安備 11010802021794號
