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專家補充回復 | |
| 專家回復 | 您好：依所財稅2016年36號附件1第十三條第(一)款規定，下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。“完全在境外發生的服務”之“完全”，并沒有明確界定，相關規定很不明晰，實務中更多的是以該項服務發生地、使用地是否均在境外來判斷。情形一：境內房地產開發企業的境內開發項目，由境外單位或個人在境外完成設計，且未派員到境內的，只屬于發生地在境外，而其設計服務的使用地在境內項目，在實務判斷上，則不屬于“完全在境外發生的服務”;如果境內房地產開發企業的境外開發項目，由境外單位或個人在境外完成設計的，服務的發生地、使用地均在境外，在實務判斷上，屬于“完全在境外發生的服務”。 情形二：境內企業為了拓展境外銷售渠道，請境外單位或個人為其在境外進行推廣，開展推廣活動業務的發生地在境外，其推廣對象(成交對象為境外客戶)、推廣結果(成交地點在境外)也是境外的，在實務判斷上比情形一更難以把握。一般來說，服務費用由境內對外付匯，是要扣繳增值稅的，即按不屬于“完全在境外發生的服務”處理。以上回復貴公司可以參考一下。 |
京公網安備 11010802021794號
