提出如下問題:
老師，我公司準備向全資子公司（注冊資本200萬元）無償借款200萬元，還可以享受免增值稅嗎？1.不付利息，增值稅和所得稅有什么風險？2.借500萬元給子公司的稅務風險？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
一、增值稅
1. 企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅；
2. 無償借貸行為發生在2019年2月1日至2020年12月31日；
3. 自2018年9月1日起，企業不需要再辦理企業集團核準登記和申請《企業集團登記證》。母公司可以申請在企業名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業信用信息公示系統向社會公示企業集團信息。
政策依據：
1. 《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
2. 《市場監管總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監企注〔2018〕139號）
二、企業所得稅
實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
即母子公司之間若稅負相同，無償借貸不需要視同銷售繳納企業所得稅。
政策依據：
1. 《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發布）
2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十三條規定
三、會計處理
子公司收到母公司無償借款時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——母公司
要注意區分子公司收到母公司無償劃轉資金的會計處理：
借：銀行存款
貸：資本公積
政策依據：
《財政部關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函〔2008〕60號）規定：“企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈，從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入，應作為權益性交易，相關利得計入所有者權益（資本公積）。
京公網安備 11010802021794號
