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2024-04-23 10:15:49

提出如下問題:
你好 我單位為制造業(yè)，簽訂國外訂單，需支付一筆傭金，給外國的單位或者個人。1、該筆傭金如何計算繳納稅款，2、賬務(wù)如何處理。謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，
1、增值稅

根據(jù)財稅文件規(guī)定,境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。根據(jù)財稅文《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定,企業(yè)付給國外個人的銷售傭金屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳的增值稅=購買方支付的價款÷(1+6%)×6%

企業(yè)付給國外個人的銷售傭金與付給國內(nèi)個人的銷售傭金的區(qū)別是:

企業(yè)付給國內(nèi)個人的銷售傭金,個人應(yīng)繳增值稅=含稅銷售額÷(1+3%)×3%，且銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。

企業(yè)付給國外個人銷售傭金的適用稅率為6%，且不適用增值稅起增點(diǎn)規(guī)定。

2、個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的第一條規(guī)定“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定“稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。”根據(jù)如上規(guī)定，貴企業(yè)向境外個人支付傭金屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅，屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計算代扣代繳個人所得稅。

此外，在《國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[1999]372號)“(二)發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法法規(guī)不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對外支付時，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明。”根據(jù)如上規(guī)定，貴企業(yè)向國外中介人支付傭金屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅，屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計算代扣代繳個人所得稅。

支付企業(yè)傭金需要代收10%企業(yè)所得稅

專家補(bǔ)充回復(fù)