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2024-04-26 09:28:55

提出如下問題:
1.對于長期掛賬的合同負(fù)債或預(yù)收賬款，是否有企業(yè)所得稅方面的稅收風(fēng)險(xiǎn)？

2.如果為提供勞務(wù)預(yù)先收取的款項(xiàng)，在那個(gè)時(shí)點(diǎn)需要履行所得稅納稅義務(wù)？

3.如果會計(jì)上一直未確認(rèn)收入，稅務(wù)上是否需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，多長時(shí)間以上的合同負(fù)債需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：1、如果達(dá)到收入確認(rèn)條件，需要確認(rèn)收入，未確認(rèn)是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。2、預(yù)先收取的款項(xiàng)收入確時(shí)點(diǎn)1、預(yù)收賬款不能直接確認(rèn)為收入，預(yù)收賬款為企業(yè)的負(fù)債，企業(yè)只有在履行義務(wù)轉(zhuǎn)化為銷售后才能逐步確認(rèn)收入；2、預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)，一般包括預(yù)收的貨款，預(yù)收購貨定金等；3、企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記預(yù)收賬款賬戶；4、企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記預(yù)收賬款賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶；5、預(yù)收賬款的期限一般不超過1 年，通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上，若超過1 年，預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù)則稱為遞延貸項(xiàng)，單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。3、依據(jù)合同約定，達(dá)到收入確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入并做納稅調(diào)增處理。以上回復(fù)貴公司可以參考一下。

專家補(bǔ)充回復(fù)