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2024-04-28 22:38:22

提出如下問題:
一、基本情況



集團A有兩家子公司分別是：①境內(nèi)港股上市公司B（22年1月持股比例26%）；②23年1月設立在香港的境外全資子公司C（持股比例100%）。另23年1月香港公司C持B公司股權11%。

2023年6月境內(nèi)港股上市公司B進行分紅，在向香港公司C分紅時，履行了代扣代繳義務，扣了10%的企業(yè)所得稅，境內(nèi)公司B所得稅適用稅率25%（境內(nèi)公司B在境內(nèi)已經(jīng)交了所得稅，以稅后利潤分紅）。



2024年香港公司C認定為境外中資企業(yè)“中國稅收居民企業(yè)”。C公司不從事任何貿(mào)易。

二、問題

1、按照國稅函〔2008〕897號、國稅函〔2009〕81號，C公司是否可以就B公司代扣代繳的10%企業(yè)所得稅申請退稅呢？2、如果C不能申請退稅，那是否可以由集團A作為“受益所有人”進行申請退稅呢？集團A100%持有C公司股權，同時也持有B公司26%的股權，根據(jù)國家稅務總局公告2018年第9號，A是否滿足“受益所有人”的條件？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、按照國稅函〔2008〕897號、國稅函〔2009〕81號，C公司不能就B公司代扣代繳的10%企業(yè)所得稅申請退稅。
2、根據(jù)國家稅務總局公告2018年第9號，A不滿足“受益所有人”的條件。

專家補充回復