提出如下問題:
我們聘任了兩個人是外籍人士，主要負責海外銷售業務；我們每月需要支付咨詢服務費，付美金過去，這個需要代扣稅金嗎？如果需要支付稅金，需要交什么稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
（一）個人所得稅問題
根據《個人所得稅法》第一條規定，在中國境內無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為無住所居民個人。在中國境內無住所又不居住，或者無住所但是居住不足183天的，為非居民個人。
《個人所得稅法》第一條第二款規定：非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。也就是說，非居民納稅人只負有限納稅義務，僅就來源于中國境內的所得向中國繳納個人所得稅。
《個人所得稅法實施條例》第三條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（一）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得。
因此，按照描述外籍人在境外線上授課，境內企業支付的勞務報酬，不屬于來源于中國境內的所得，非居民個人是不需要繳納個人所得稅的。
向境外個人支付的技術服務費或設計費，如果沒有特殊性約定的情況下也是“勞務報酬所得”，非居民個人在境外提供勞務也是不需要繳納個人所得稅。但是，技術服務費或設計費，如果在協議中有約定使用限制條款的，很容易就造成所得項目變成了“特許權使用費所得”�！秱�人所得稅法實施條例》第三條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：（三）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。因此，構成“特許權使用費所得”的，境內單位支付時就需要扣繳個人所得稅。
（二）增值稅問題
財稅[2016]36號文附件1第一條規定：在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。
財稅[2016]36號文附件1第十二條規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內。
因此，按照描述外籍人在境外線上授課，銷售了服務，購買方在境內，構成了在境內銷售服務，需要依照規定繳納增值稅。
財稅[2016]36號文附件1第二十條規定，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率
注意：此處是稅率，不是征收率。因此，支付境外講課服務費扣繳增值稅應按照稅率6%計算。
京公網安備 11010802021794號
