提出如下問題:
你好老師請教一下關于高企研發(fā)費用和高企收入的幾個問題如下：
1、我公司現(xiàn)在正在準備上一個新的生產(chǎn)管理軟件，新系統(tǒng)是這樣規(guī)定研發(fā)費用，下訂單就確認此產(chǎn)品為研發(fā)產(chǎn)品，生產(chǎn)此訂單的所有人員工資都進入研發(fā)費用中的直接人員費用。（非研發(fā)人員也進入）此操做是否合理？
2、直接材料，下訂單時確認為研發(fā)產(chǎn)品所用的材料無法歸集到本年度設定的項目中去，只是本月所有關于研發(fā)的材料總額是多少。這樣是否復合規(guī)定？
3、電和折舊，根據(jù)訂單所耗用的工時及所使用的機器功率等進入，項目所對應的機器折舊不一定能夠進入研發(fā)費用，非研發(fā)用的機器設備進入了，是否合規(guī)？
4、其他費用，若這個月下生產(chǎn)訂單時沒有達到理想的研發(fā)費用總數(shù)，軟件中有一個調整系數(shù)，人為和調整系數(shù)，每個月可能用的系數(shù)不一樣，比如5月是1.5，6月可能是1.3，就是這樣調整 ，把生產(chǎn)成本中的制造費用，電、及折舊都相應的在系統(tǒng)中根據(jù)調整系數(shù)來調整研發(fā)支出部額。此調整數(shù)與非研發(fā)項目無關的數(shù)據(jù)可能都要進入，而且此調整憑證下無佐證材料附件，這樣是否合規(guī)。
5、高企收入，本月下訂單時確認為研發(fā)產(chǎn)品的開票時確認為高企收入，我公司全年5個多億的收入，需要3億多才能達到要求，若按系統(tǒng)里的操做只有3千多萬的收入，是否合理？
謝謝老師，辛苦了
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、非研發(fā)人員的工資不應計入研發(fā)費
2、不符合規(guī)定，有部分直接材料未計入研發(fā)費。
3、電和折舊歸集不準確，不符合規(guī)定。
4、調整事項依據(jù)不準確，不符合規(guī)定。
5、收入太少，不合理。
國科發(fā)火2016.195關于修訂印發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的通知
三、認定條件
（六）企業(yè)研究開發(fā)費用占比
企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。
2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍
（1）人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
（2）直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
（3）折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（5）設計費用
設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
（6）裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
（7）委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
（8）其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
3. 企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用
企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用，是指企業(yè)內部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。
4. 企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法
企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。
企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫附件2《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。
企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按本《工作指引》要求進行核算。
5. 銷售收入
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。
主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
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