提出如下問題:
上次咨詢“客戶保證金因對方違約沒收的，除了要交所得稅需要交增值稅嗎？”
老師回復“保證金是合同價款的組成部分，屬于價外費用，應按規定繳納增值稅。”那具體帳務申報如何處理呢？因這部分沒有實際貨物出庫，申報增值稅時這部分在增值稅表一里“未開具發票”這欄里提現嗎？ 憑證處理 借：其他應付款-保證金 貸：營業外收入 應交增值稅-銷項稅 是這樣嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好：1、依據（財稅〔2016〕36號）第十條規定：“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外。”價外費用一定是銷售方向購買方收取的。2、價外費用的開票及申報貴公司可以根據業務實際情況進行處理。(1)簽訂購銷合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方作為營業外收入，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。因為未發生經營活動，也自然非價外費用，所以不涉及流轉稅問題，不需要取得發票。(2)簽訂購銷合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購貨方收到的違約金，作為營業外收入，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。因為未實際發生銷售商品、提供服務等經營活動，也自然非價外費用，所以不涉及流轉稅的問題，不需要取得發票。（3）合同已履行，因購貨方違約而付給銷售方的違約金，則該違約金應屬于價外費用，要隨同價款一起計征流轉稅。此時，銷售方收到的違約金應出具發票，并進行增值稅納稅申報。3、如果貴公司上述業務屬于增值稅征收范圍，會計分錄為 借：其他應付款-保證金 貸：其他業務收入 應交稅費-應交增值稅-銷項稅 以上回復貴公司可以參考一下，
京公網安備 11010802021794號
