提出如下問題:
老師，公司鼓勵員工考取專業證書，同意對成功取得證書的員工，給予報銷其花費的培訓咨詢費用8000元，但發票抬頭開具為個人，這個可以作為職工教育經費企業所得稅前扣除嗎？個稅是不是也得交？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
【員工報銷繼續教育費用，取得發票是個人抬頭，能否稅前扣除？】
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》及《關于印發關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見的通知》的相關規定：
個人發生的支出，雖然取得的是以其個人名稱為抬頭的發票，但同時符合以下兩個條件的，可以按規定在企業所得稅稅前扣除。
1、由客觀原因決定的某些支出，發票抬頭只能開員工個人而無法開具給企業。
2、員工個人的相關的支出是企業的生產經營活動引起的，應該由企業負擔。
因此，即使取得的發票為個人抬頭的發票，只要同時滿足以上兩個條件，也可以稅前扣除。
情形一：
若是屬于企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。不但不能稅前扣除，而且還需要并入工資薪金繳納個人所得稅。
報銷學歷費用屬于職工從任職或者受雇的單位取得的其他形式的經濟利益，應理解為對高管個人的非貨幣性獎勵，應當并入取得當月工資薪金計算繳納個人所得稅。
情形二：
如果這部分培訓費不屬于學歷教育或者不屬于個人為取得學位而參加的在職教育，其目的是為提高經營管理能力的相關培訓，其發生的費用可以作為職工教育經費報銷并在計算企業所得稅時扣除，無需并入工資薪金繳納個人所得稅。
參考一
《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）規定：
“（五）企業職工教育培訓經費列支范圍包括：
1、上崗和轉崗培訓；
2、各類崗位適應性培訓；
3、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；
4、專業技術人員繼續教育；
5、特種作業人員培訓；
6、企業組織的職工外送培訓的經費支出；
7、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；
8、購置教學設備與設施；
9、職工崗位自學成才獎勵費用；
10、職工教育培訓管理費用；
11、有關職工教育的其他開支。
（九）企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。
（十）對于企業高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。”
參考二
《個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
京公網安備 11010802021794號
