提出如下問題:
【6月12日】提出以下問題：
老師，按規(guī)定一般納稅人，單月營收不足10萬元，可以減免教育費附加和地方教育附加。
我司注冊在上海，在日照、武漢、廈門均購置了房產(chǎn)，并且已經(jīng)對外出租，按規(guī)定在屬地預(yù)繳增值稅、附加稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。
目前，各地房產(chǎn)租金收入不足十萬元，但我司整體營收總額超了10萬元，像我們這種情況，在屬地預(yù)繳增值稅時，是否能享受教育費附加和地方教育附加減免的稅收優(yōu)惠。
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【之前老師回復(fù)】：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：“第六條 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
因此，您公司外地預(yù)繳租金不足10萬，預(yù)繳稅款時可以享受附加稅的減免政策。謝謝提問！
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【順著上述業(yè)務(wù)場景，補充2個問題】：
像我司目前整體營收超過10萬，但拆分到各地房產(chǎn)單月租金營收不足10萬，預(yù)繳時如果享受了教育費附加和地方教育費附加兩費減免后，在注冊地申報增值稅申報增稅時，因為公司整體營收超過10萬的，那是否要就屬地預(yù)繳時減免的教育附加兩費進(jìn)行補繳？如需要，因為現(xiàn)在注冊地申報時，將屬地預(yù)繳的金額填列至【分次預(yù)繳】行后，注冊地增稅及附加稅就是扣除屬地預(yù)繳的金額，無法就此兩費進(jìn)行補繳，應(yīng)通過什么途徑可以繳納？
另外，教育費附加和地方教育附加補繳不會產(chǎn)生滯納金，這種說法是法正確？（只想確認(rèn)日照、武漢兩地情況）能否提供相關(guān)政策文件。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知
財稅[2016]74 號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
根據(jù)全面推開“營改增”試點后增值稅政策調(diào)整情況，現(xiàn)就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策執(zhí)行問題通知如下：
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
因此，不用補繳附加稅，機構(gòu)所在地按機構(gòu)實際繳納的增值稅繳納附加稅即可，無須補交。謝謝提問！
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
