提出如下問題:
老師好！
自然人A將其持有的甲公司40%的股份轉(zhuǎn)讓給其香港個人獨資的有限公司，股東也是A，且A持有香港和內(nèi)地雙重身份。
1、請問老師：這是否可以平價轉(zhuǎn)讓？如果甲公司分紅給香港公司是否要按稅收協(xié)定代扣5%企業(yè)所得稅才行？
2、如果A將股份轉(zhuǎn)讓給內(nèi)資企業(yè)B公司，B公司股東是香港公司（同上是同一家公司）占99%，另一個股東是內(nèi)資企業(yè)占1%，這個轉(zhuǎn)讓和1方案在稅收上有什么不同？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告 2014年第 67號）規(guī)定：“第二條 本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權或股份。
第三條、本辦法所稱股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括出售股權;
本案例中個人股東A轉(zhuǎn)讓法人企業(yè)的股份轉(zhuǎn)讓給B個人獨資企業(yè)，交易的雙方在財產(chǎn)所有權上雖是同屬一人，但是股權轉(zhuǎn)讓交易中是屬于不同的主體，所以發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓行為應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳個人所得稅(20%分紅個稅)。
《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（稅務總局公告2014年第67號）第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
也就是說，如果個人平價轉(zhuǎn)讓股權，應納稅所得額為0元，簡單的說，不需要繳納個所得稅。
稅務總局公告2014年第67號公告第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的； （二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；也就是說，如果個人平價轉(zhuǎn)讓股權，會被視為“股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，通俗的說，稅務機關會“特別關注”
系親屬之間轉(zhuǎn)讓等情形稅務總局公告2014年第67號公告第十三條 符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權； （二）繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓； （四）股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。也就是說，如果符合上面這些情形（如夫妻之間轉(zhuǎn)讓），個人可以平價轉(zhuǎn)讓股權。
甲公司分紅給香港公司要按稅收協(xié)定代扣5%企業(yè)所得稅的。
如果A將股份轉(zhuǎn)讓給內(nèi)資企業(yè)B公司，B公司股東是香港公司（同上是同一家公司）占99%，另一個股東是內(nèi)資企業(yè)占1%，這個轉(zhuǎn)讓和1方案在稅收上沒有什么不同。
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