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2024-07-26 16:53:34

提出如下問題:
我公司 為一般制造業，A股上市公司，高新技術企業：

1、母公司以其自由土地房屋向全資子公司增資，土地增值稅、契稅、增值稅、印花稅等是否需要繳納，各稅種計稅依據及政策是什么？是否還涉及其他稅種？

2、子公司以其自由土地房屋有償轉讓給母公司，土地增值稅、契稅、增值稅、印花稅等是否需要繳納，各稅種計稅依據及政策是什么？是否還涉及其他稅種？

3、同一控制下的子公司與其他子公司之間土地房屋有償轉讓，土地增值稅、契稅、增值稅、印花稅等是否需要繳納，計稅依據及政策是什么？是否還涉及其他稅種？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

　1.企業所得稅：《企業所得稅法實施細則》第十三條規定，企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
企業所得稅的計算依據是收入扣除成本費用后，與當月其他利潤合并按適用稅率計算。
2.土地增值稅：《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅、對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。　　《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條規定，對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
二、土地增值稅計算步驟
（1）計算轉讓房地產取得的收入（貨幣收入、實物收入）
（2）計算扣除項目
（3）計算增值額=轉讓房地產的收入-扣除項目
（4）計算增值額÷扣除項目的比率
（5）計算土地增值稅的應納稅額
3.契稅：財稅[2015]37號文件第六條第二款“同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅”
4.增值稅：投資入股根據財稅【2016】36號文附件1的視同銷售處理，需要繳納增值稅，計算依據是公允價值乘以適用稅率計算。
5.印花稅：根據印花稅法，產權轉移書據需要繳納印花稅。土地增資和轉讓都涉及到產權的轉移，需要繳納印花稅。
6.附加稅，依據實際繳納的增值稅按當地要求的稅率計算。
1.增資需要繳納增值稅、土地增值稅(符合上面文件條件不用繳納）、印花稅、附加稅及企業所得稅，計算依據及政策參考以上。
2和3、轉讓涉及增值稅、土地增值稅、印花稅、附加稅和企業所得稅，計算依據和政策參考以上。

提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

專家補充回復
專家回復	財稅2023 51號。