提出如下問題:
我公司 為一般制造業(yè)，A股上市公司，高新技術企業(yè)：
1、母公司以其自由土地房屋向全資子公司增資，土地增值稅是否需要繳納，計稅依據(jù)及政策是什么？
2、子公司以其自由土地房屋有償轉讓給母公司，土地增值稅是否需要繳納，計稅依據(jù)及政策是什么？
3、同一控制下的子公司與其他子公司之間土地房屋有償轉讓，土地增值稅是否需要繳納，計稅依據(jù)及政策是什么？
根據(jù) 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知（財稅〔2015〕5號）： 八、本通知執(zhí)行期限為2015年1月1日至2017年12月31日。《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條、第三條，《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第五條同時廢止。
是否還有其他關于土地增值稅相關文件規(guī)定？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、企業(yè)改制重組，母公司以其自有土地房屋向全資子公司增資，不繳納土地增值稅。
2、子公司以其自有土地房屋有償轉讓給母公司，應繳納土地增值稅。
3、同一控制下的子公司與其他子公司之間土地房屋有償轉讓，應繳納土地增值稅。
財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第51號
為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場環(huán)境，現(xiàn)就繼續(xù)執(zhí)行有關土地增值稅政策公告如下：
一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務的行為。
二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
五、上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
六、改制重組后再轉讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用確定；經(jīng)批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。
七、納稅人享受上述稅收政策，應按相關規(guī)定辦理。
八、本公告所稱不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
九、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務總局
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
