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2024-09-09 21:35:17

提出如下問(wèn)題:
我公司是一房地產(chǎn)企業(yè)，成立于2018年，注冊(cè)資本2000萬(wàn)（法人股東1000萬(wàn)，個(gè)人股東1000萬(wàn)），2018年購(gòu)買(mǎi)土地支出2個(gè)億，全部是個(gè)人借款，利率4%，每個(gè)借款利息支出800萬(wàn)，可以稅前扣隊(duì)嗎




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

您好，

首先，需要明確的是，注冊(cè)資本與實(shí)際的土地支出是兩個(gè)不同的財(cái)務(wù)概念。注冊(cè)資本是公司設(shè)立時(shí)股東認(rèn)繳的資金總額，而土地支出則是公司購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)的實(shí)際開(kāi)支。

其次，涉及到個(gè)人借款的稅務(wù)處理問(wèn)題。如果公司的土地支出是通過(guò)個(gè)人借款的方式籌集的，那么這部分借款的利息支出是否可以在稅前扣除是有一定限制的。企業(yè)向個(gè)人的借款利息支出，如果滿足一定的條件，是可以在稅前扣除的。但是，如果個(gè)人借款的利息支出超過(guò)了增值稅起征點(diǎn)，那么個(gè)人需要去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票；如果利息支出低于起征點(diǎn)，則需要取得注明個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息的收款收據(jù)，并且在滿足一定條件下，才可以在企業(yè)所得稅前扣除。

再者，涉及到土地增值稅的扣除問(wèn)題。土地增值稅是在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)需要繳納的一種稅。預(yù)繳的土地增值稅是可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除的。但是，扣除的土地增值稅金額不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際已納稅額的30%，并且需要遵守《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。

綜上所述，如果公司的注冊(cè)資本為2000萬(wàn)，在2018年購(gòu)買(mǎi)土地支出2個(gè)億，全部是個(gè)人借款，那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的土地增值稅金額取決于預(yù)繳的土地增值稅和實(shí)際已納稅額的比例，同時(shí)需要滿足《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。至于個(gè)人借款的利息支出，如果滿足一定的條件，也可以在稅前扣除。不過(guò)，具體的扣除情況還需要根據(jù)公司的實(shí)際情況和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定來(lái)確定。因此，建議咨詢專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)，以便得到最準(zhǔn)確的稅務(wù)處理建議。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)