提出如下問(wèn)題:
我公司房屋出租，合同約定租金于每月度初10日前交納，租期為2024年9月21日起。并約定具體租標(biāo)準(zhǔn)：2024年9月-20298年8月每月租金為20萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：
1、租金收入的增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)是否為2024年9月？
2、增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)是否為20萬(wàn)元？
3、因?yàn)樵伦饨?0萬(wàn)元對(duì)應(yīng)日期為9月21日-10月20日，可否將租金收入按日拆分，于9月確認(rèn)10天的收入繳納增值稅？剩于20天的租收入于10月確認(rèn)？
4、如承租方拖欠租金，租金收入可否按收到之日做為增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)？
5、是否有租金收入關(guān)于增值稅方面的相關(guān)條例？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:您好，
合同約定租金于每月度初10日前交納，租期為2024年9月21日起，收到第一個(gè)月租金應(yīng)是10月10日，租金收入的增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是10月份。
增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)是20萬(wàn)元。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定是這樣的：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷(xiāo)售收入入賬，但既未取得銷(xiāo)售款項(xiàng)也未開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天2。也就是說(shuō)，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來(lái)確定的，具體到租金收入，通常按照合同約定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。
對(duì)于租金收入，一般情況下，出租人應(yīng)在合同約定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并以此作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)。如果租金提前一次性支付，且租金期限跨年度，出租人可以將上述已確認(rèn)的收入在租賃期間分期均勻計(jì)入相關(guān)年度和期間的收入。
綜上所述，承租方拖欠租金的情況下，出租方應(yīng)在合同約定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)租金收入，并以此作為增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)。即使承租方拖欠租金，出租方也應(yīng)按照合同約定的時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)收入，并按時(shí)申報(bào)繳納增值稅。
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