提出如下問題:
企業2020年后實際收到2020年前的財政補貼是否需要繳納增值稅？
2024-09-18 09:09:43
提出如下問題:
企業2020年后實際收到2020年前的與銷售數量有關的非中央財政補貼是否需要繳納增值稅？查詢了國稅總局2019年45號公告，里面只是規定了中央財政補貼，那么省級和市級的財政補貼，是否需要繳納增值稅，沒有文件明確，現在稅局要求補稅，是否有文件支持可以不補交。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:
公司取得的與銷售數量有關的省級和市級的財政補貼不需要繳納增值稅，因為補貼方不是購買方，不屬于銷售行為。沒有文件支持應交稅
那現在稅局要求補稅，怎么回復？
稅局說我司的不屬于中央財政補貼，需要補交增值稅，我們怎么證明省補和市級補貼屬于中央財政補貼，不需要交稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
財政補貼是指政府為了實現某種特定的經濟目標，對企業或個人提供的貨幣性資產或非貨幣性資產的獎勵。在稅收方面，財政補貼是否需要繳納增值稅是一個常見的問題。根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）第七條規定，納稅人取得的財政補貼收入，若與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤，應按規定計算繳納增值稅。而納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
當財政補貼與企業的銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或數量直接掛鉤時，這種情況下的財政補貼需要按規定計算繳納增值稅。例如，某地交通運輸局給當地公交公司按照乘車老年人的人數發放老年人持卡乘坐公交車優惠金額的補貼103萬元，由于該筆補貼屬于與公交公司取得收入或者數量直接掛鉤，因此需要繳納增值稅，應按照公交公司簡易征收適用的征收率3%來計算增值稅。
對于與企業銷售行為不掛鉤的財政補貼，即不直接影響企業的銷售收入或數量的補貼，可以不征收增值稅。在這種情況下，企業可以開具不征稅發票2。
對于計入收入總額的財政補貼，如果符合一定的條件，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。這些條件包括企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求，以及企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
綜上所述，財政補貼是否需要繳納增值稅取決于補貼是否與企業的銷售收入或數量直接掛鉤。直接掛鉤的財政補貼需要繳納增值稅，而不直接掛鉤的財政補貼通常不需要繳納增值稅。此外，符合條件的財政補貼還可以作為不征稅收入處理，從而在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。因此，企業在收到財政補貼時，應根據補貼的具體條件和用途，合理判斷其稅務處理方式。
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