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2024-09-30 10:13:10

提出如下問題:
我公司主營自來水生產(chǎn)和供應(yīng)，既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水。有4座水廠，其中一個水廠專供農(nóng)村居民用水，這個水廠的房產(chǎn)稅和土地稅，是全部減免還是根據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？不動產(chǎn)所屬地分屬不同稅務(wù)局管轄范圍。（參考的財政部 稅務(wù)總局公告2023年第58號）


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

對于專供農(nóng)村居民用水的水廠，其房產(chǎn)稅和土地稅的減免政策主要取決于以下幾個方面：

土地使用權(quán)：如果水廠為建設(shè)飲水工程而承受的土地使用權(quán)，那么可以免征契稅。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和建設(shè)工程合同：與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。
生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)和土地：水廠自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
增值稅：向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
企業(yè)所得稅：從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，可以享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

免稅比例
對于既向城鎮(zhèn)居民供水又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，還可以根據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅35。

自行申報
符合上述條件的飲水工程運(yùn)營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料需要留存?zhèn)洳椤?br />
綜上所述，一個專供農(nóng)村居民用水的水廠，其房產(chǎn)稅和土地稅的減免政策是全面的，涵蓋了契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等多個方面。但具體的減免程度還需要根據(jù)水廠的實(shí)際運(yùn)營情況以及向農(nóng)村居民供水的比例來確定。

專家補(bǔ)充回復(fù)