提出如下問題:
我公司是一房地產企業(yè)，成立于2018年，注冊資本2000萬，2018年購買土地向關聯(lián)方借款1個億，利率6%，每年利息支出600萬，可以稅前扣除嗎？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
企業(yè)向關聯(lián)方借款的利息支出是否可以全額稅前扣除，主要取決于多個因素，包括債資比、是否符合獨立交易原則等。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
具體來說，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例，如果超過了規(guī)定的標準，那么超出部分的利息支出將不得在計算應納稅所得額時扣除。此外，還需要考慮到企業(yè)是否能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則。
因此，企業(yè)關聯(lián)方借款利息并不能簡單地全額稅前扣除，而是受到一定的限制和條件。只有當這些條件得到滿足時，才可能實現(xiàn)全額或部分的稅前扣除。
根據財政部 國家稅務總局《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）
第一條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業(yè)，為5：1；
（二）其他企業(yè)，為2：1。
第二條規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
京公網安備 11010802021794號
