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2024-11-15 08:00:39

提出如下問題:
公司大額固定資產(chǎn)賬面折舊年限設(shè)定15年，現(xiàn)已使用10年，因技術(shù)進步和設(shè)備本身老化，需新購設(shè)備進行替代，原設(shè)備需報廢，問題：

因賬面使用年限尚未到期，賬面凈值較大，報廢會產(chǎn)生損失；請問這部分損失可以算作稅務(wù)上正常使用壽命到期的報廢損失（設(shè)備實際使用壽命已滿10年），直接進行所得稅前列支，還是需要做專項損失鑒定，才可稅前列支？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

2011 年 第 25 號公告
第三十條　固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
　　（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
　　（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；
　　（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
　　（四）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
　　（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

因此，根據(jù)以上規(guī)定如果損失金額較大，應(yīng)當(dāng)出具專項報告在企業(yè)所得稅申報扣除。請參考以上文件規(guī)定。謝謝提問！

專家補充回復(fù)