提出如下問題:
老師：您好，請問A公司將持有B公司70%的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給A 公司的全資子公司C公司（A公司對B公司的投資成本1000萬元，劃轉(zhuǎn)日B公司的賬面凈資產(chǎn)2000萬元），其他條件均符合特殊性稅務(wù)處理，目前C公司按（企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并）相關(guān)指南按劃轉(zhuǎn)日凈資產(chǎn)2000萬元做賬：借：長期股權(quán)投資，貸：資本公積，并提交投資成本價給主管稅局備案做為以后交易的計稅基礎(chǔ)，但主管稅局要求C 公司必需按成本價1000萬元入賬，如按2000萬元入賬需交企業(yè)所得稅，請問主管稅局的要求是否正確？有何依據(jù)？是否有案例可以提供參考？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:主管稅局的要求正確，
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知
財稅〔2009〕59號
五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
�。ㄒ唬┚哂泻侠淼纳虡I(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
�。ǘ┍皇召彙⒑喜⒒蚍至⒉糠值馁Y產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
�。ㄈ┢髽I(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。
�。ㄎ澹┢髽I(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
六、企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
（一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
（二）且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：
1.被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
2.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
3.收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
