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2007-04-26 22:22:28

俱樂(lè)部會(huì)員提出如下問(wèn)題:
國(guó)家對(duì)單位或個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額免征營(yíng)業(yè)稅，具體程序是什么？如果是管理咨詢收入呢，也能免交所得稅嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題 程立元 專(zhuān)家解答如下:

根據(jù)＜財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知＞（財(cái)稅[1999]273號(hào)）第二條的規(guī)定：
　　(一)對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
　　技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。
　　技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開(kāi)發(fā))的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。
　　(二)免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為:
　　1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
　　2.以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則)第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。
　　3.提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷(xiāo)售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
　　(三)免稅的審批程序
　　1.納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
　　外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營(yíng)業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書(shū)面合同、納稅人或其授權(quán)人書(shū)面申請(qǐng)以及技術(shù)受讓方所在地的省級(jí)科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
2.在科技和稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門(mén)審核后，再?gòu)囊院髴?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
其次，貴公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓年凈收入在30萬(wàn)元以下的可免征收所得稅，超過(guò)30萬(wàn)元的，就超過(guò)部分繳納所得稅。根據(jù)＜＜財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知＞＞（財(cái)稅[1994]1號(hào)）的文件規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。是指:企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元的部分，依法繳納所得稅。
管理咨詢收入如果是新辦的企業(yè)可以享受免所得稅一年的優(yōu)惠。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)