俱樂部會(huì)員提出如下問題:
1、我公司是由甲乙兩個(gè)股東創(chuàng)建的有限責(zé)任公司，由于經(jīng)營(yíng)理念的差異，兩股東決定進(jìn)行股權(quán)分割，經(jīng)協(xié)商甲股東按乙股東原投資金額支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)給乙股東，并將公司商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給乙股東所有的另一企業(yè)，請(qǐng)問該項(xiàng)交易需涉及哪些稅種，企業(yè)（個(gè)人）如何進(jìn)行稅收籌劃？
2、經(jīng)過半年多的運(yùn)作，公司在轉(zhuǎn)讓商標(biāo)后經(jīng)營(yíng)不是很順利，為保障企業(yè)的正常發(fā)展，甲股東決定以企業(yè)名義重新收購原轉(zhuǎn)讓給乙股東的商標(biāo)，此時(shí)商標(biāo)回購價(jià)格高出原轉(zhuǎn)讓價(jià)格近百倍，此交易屬合理、合法范圍內(nèi)嗎？因乙股東所在企業(yè)仍屬免稅期，在該項(xiàng)交易中，乙股東所在企業(yè)涉及哪些稅種，如何進(jìn)行稅收籌劃？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題 熊勇 專家解答如下:1、若題中所指的甲乙股東均為自然人。那么，乙股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)有轉(zhuǎn)讓收益的部分（轉(zhuǎn)讓價(jià)減去成本價(jià)）繳納個(gè)人所得說，若沒有收益則不交個(gè)人所得稅；而轉(zhuǎn)讓商標(biāo)應(yīng)公司法人行為，而不可能是個(gè)人股東的行為，因此，對(duì)公司轉(zhuǎn)商標(biāo)權(quán)時(shí)，將涉及到營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。
2、對(duì)此價(jià)格是否合理、合法要根據(jù)市場(chǎng)及有關(guān)的條件綜合判斷，這里不能一概而論。比如對(duì)方購置后已有一段時(shí)間，此商標(biāo)權(quán)實(shí)現(xiàn)了增值，然后原轉(zhuǎn)讓的企業(yè)為經(jīng)營(yíng)需要而回購，此時(shí)以較高的價(jià)格進(jìn)行回購有行為，是算是合理。但若只是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某些目的而發(fā)生的一些類似于關(guān)聯(lián)交易的行為，嚴(yán)重偏離市場(chǎng)價(jià)格的，當(dāng)然是不合理合法的。注意一下，《征管法》規(guī)定的稅務(wù)局有權(quán)調(diào)整的情況：價(jià)格明顯不合理且無正當(dāng)理由；關(guān)聯(lián)交易未按非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易作價(jià)的。具體把握建議請(qǐng)示當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
乙股東所在企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)同樣涉及營(yíng)業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，而若企業(yè)處理企業(yè)所得稅免稅期，若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%以是上的，可一并享受所得稅優(yōu)惠。
3、謝謝您的來郵。
稅務(wù)籌劃不僅涉及會(huì)員商業(yè)秘密和專家個(gè)性化智慧（包括但不限于某些不便在網(wǎng)上公示的獨(dú)到技術(shù)和細(xì)節(jié)處理），更需要籌劃主體充分知曉納稅人朋友的相關(guān)信息，進(jìn)而根據(jù)具體情況具體分析，才能保證方案切實(shí)可行。
為了保護(hù)會(huì)員商業(yè)秘密，避免簡(jiǎn)單答復(fù)可能引發(fā)的理解歧義和操作風(fēng)險(xiǎn)，本網(wǎng)在線答疑原則上只負(fù)責(zé)具體財(cái)稅政策和相關(guān)法律實(shí)施的解釋和應(yīng)用指導(dǎo)。如果需要籌劃服務(wù)，可委托我們俱樂部專家出具籌劃方案并由專家負(fù)責(zé)指導(dǎo)實(shí)施，通常按節(jié)稅額的15%左右收費(fèi)，希予理解。納稅人俱樂部稅務(wù)咨詢部聯(lián)系電話：（010）68730157 （陳艷 老師）
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