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2004-12-28 18:30:10

俱樂部會員提出如下問題:
我是一家外貿企業，請問，收到出口退稅后，如何進行帳務處理。


專家解答如下:

企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。“出口退稅”專欄，記錄企業出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目；出口貨物辦理退稅后發生的退貨或者退關補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。
　　.“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅；貸方發生額，反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅；期末借方余額，反映企業多繳或尚未抵扣的增值稅；尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項稅額；期末貸方余額，反映企業尚未繳納的增值稅。
　　
　　

　　

專家補充回復